Термин «налоговый кредит» (ст.66 НК РФ) предполагает изменения в сроках по выплате налога и предоставление уполномоченными органами для организации (при наличии определенных оснований, ст.67 НК РФ) возможностей по уменьшению налоговых платежей на конкретный срок и в конкретных пределах, а также соответствующая поэтапная выплата всей суммы займа и процентов.
В целом, налоговый кредит – это вид отсроченных налоговых платежей, предоставляемый организациям и оформляемый соответствующим договором.
На инвестиционный налоговый кредит претендуют ст.67 НК РФ
Все предприятия оборонной промышленности.- Различные компании с социально-экономическими функциями.
- КБ и научно-исследовательские компании.
- Инновационные компании.
- Строительные организации, имеющие наивысший класс энергоэффективности.
- А также отдельные сельхозпредприятия, относящиеся к зонам территориального развития.
Читайте также: Налоговый вычет на жилье, приобретенное по «военной ипотеке»
4 формы изменения срока по НК РФ
- Отсрочка.
- Рассрочка.
- Налоговый кредит.
- Инвестиционный налоговый кредит.
Для 3 первых форм примерно общие основания. Проценты при них не начисляются, а отличие – в сроках предоставления: непосредственно для отсрочек и рассрочек – это 1-6 месяцев, а для налогового кредита – 3-12 месяцев. Предоставляют первые 3 формы по причине финансового неблагополучия юридического лица. Инвестиционный же кредит – это иные сроки, выплата процентов и предоставление кредита по причине осуществления определенных затрат компанией.
Налоговый инвестиционный кредит – особенности
- Он направлен на создание более благоприятных условий для деятельности компании.
- Он предоставляется исключительно юридическому лицу.
- Он распространяется исключительно на налог на прибыль компаний в области федеральных налогов и не ограничивается в составе местных и региональных.
- Срок такого кредита – 1-5 лет.
- Еще один нюанс – начисление процентов на сумму кредита: не менее ½ и не выше ¾ ставки рефинансирования ЦБ.
То есть, обобщая, инвестиционный налоговый кредит – есть уменьшение налоговых платежей до момента, пока вся сумма уменьшений не сравняется с суммой кредита, которая прописана в договоре 2-х сторон.
Предоставление или отказ в кредите кто принимает решение?
- ФНС РФ – по налогам на прибыль компаний.
- Налоговые органы по месту нахождения компании – по местным/региональным налогам.
Порядок предоставления — ст.65 НК РФ
- Самостоятельное изменение срока уплаты налога.
- Погашение задолженности происходит путем единовременной выплаты (как в случае отсрочки) или же через поэтапную оплату (как в случае рассрочки).
Основания предоставления кредита ст.64 НК РФ
Причинение ущерба после стихийного бедствия либо других обстоятельств непреодолимой силы (процентов не начисляют).- Задержанное финансирование из бюджета либо оплата госзаказа (процентов не начисляют).
- Угроза банкротства, если будет осуществлена единовременная уплата налога (проценты – ½ ставки рефинансирования ЦБ).
- Определенное имущественное положение, исключающее единовременную выплату налога (проценты – ½ ставки рефинансирования ЦБ).
- Сезонный характер производства/реализации товаров/услуг/работ.
- Обстоятельства, которые предусмотрены таможенным законодательством (проценты – по ставкам ЦБР).
- Дополнительные условия.
Как все происходит?
- Юридическое лицо подает пакет документов в соответствующий орган.
- Уполномоченный орган принимает решение.
- Согласно данному решению, заключается договор между 2-мя сторонами (заявитель и уполномоченный орган) в течение недели.
- Копия договора предоставляется заявителем в налоговую в течение 5 дней с момента его подписания.
Налоговый кредит прекращает свое действие, если…
- Истек срок действия сего договора.
- Налог был уплачен до истечения срока, прописанного в договоре.
- По соглашению двух сторон.
- По решению суда.
Читайте также: Как получить инвестиционный кредит для бизнеса
Документы, предоставляемые для получения налогового кредита
- Заявление.
- Бизнес-план инвестиционного проекта компании, а также полный расчет его бюджетной эффективности.
- Сведения обо всех предполагаемых источниках погашения займа и о сроках погашения.
- Балансовый отчет – прибыль/убытки за минувший и текущий год.
- Расчет налога, на который требуется предоставление налогового кредита.
- Пакет документов о поручительстве либо залоговом имуществе.
- Справка из налоговой (отсутствие долгов).
- Все копии учредительных документов компании.
